前言：

糧食成為全球最關注的問題，中國14億人的飯碗要牢牢端在中國人自己手上，農村土地流轉，稅收優惠力度加大，金融扶持，政府財政補貼，發展鄉村經濟等一系列配套措施，以確保14億人的糧食安全，下面我們就農產品稅收方面的相當政策進行梳理，供大家參考；

一、銷售農產品增值稅優惠

1、根據《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規定：經國務院批準，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環節增值稅。現將有關事項通知如下：一、對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執行。

經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

2、〔2012〕75號）規定：國務院批準，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。現將有關事項通知如下：

（1）對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

（2）從事農產品批發、零售的納稅人既銷售本通知第一條規定的部分鮮活肉蛋產品又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算上述鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。”

3、名詞解釋：

（1）農業生產者銷售的自產農業產品：是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品，免增值稅

（2） 對上述單位和個人銷售的外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規定稅率征收增值稅。

二、銷售農產品企業所得稅優惠

(一)《所得稅法實施條例》第八十六條和企業所得稅法第二十七條第（一）項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：

1、企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

②農作物新品種的選育；

③中藥材的種植；

④林木的培育和種植；

⑤牲畜、家禽的飼養；

⑥林產品的采集；

⑦灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；

⑧遠洋捕撈。

2、企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

②海水養殖、內陸養殖。

企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

（二） 根據《財政部國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍(試行)的通知》(財稅〔2008〕149號)規定：

1、種植業類

（1）糧食初加工。①小麥初加工。《范圍》規定的小麥初加工產品還包括麩皮、麥糠、麥仁。②稻米初加工。《范圍》規定的稻米初加工產品還包括稻糠（礱糠、米糠和統糠）。③薯類初加工。《范圍》規定的薯類初加工產品還包括變性淀粉以外的薯類淀粉。薯類淀粉生產企業需達到國家環保標準，且年產量在一萬噸以上。④其他類糧食初加工。《范圍》規定的雜糧還包括大麥、糯米、青稞、芝麻、核桃；相應的初加工產品還包括大麥芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉。（2）園藝植物初加工。

（3）水果初加工。《范圍》規定的新鮮水果包括番茄。

（4）油料植物初加工。《范圍》規定的糧食副產品還包括玉米胚芽、小麥胚芽。

（5）糖料植物初加工。《范圍》規定的甜菊又名甜葉菊。（6）纖維植物初加工。

（7）麻類初加工。《范圍》規定的麻類作物還包括蘆葦。（8）蠶繭初加工。《范圍》規定的蠶包括蠶繭，生絲包括廠絲。2、畜牧業類（1）畜禽類初加工。（2）肉類初加工。《范圍》規定的肉類初加工產品還包括火腿等風干肉、豬牛羊雜骨。3、本通知自2010年1月1日起執行。

以上關于農產品增值稅和企業所得稅優惠政策，結合企業具體的實際情況加以運用。