今天咱們聊一聊租房子的事：你的房東把房子租給你，要交哪些稅？也就是個人出租不動產會涉及哪些稅務問題。

“個人”這個詞，在稅法里面包含個體工商戶和自然人（其他個人）。濤哥要說的“個人”是指自熱人，也就是包租婆~

一．增值稅

根據稅法規定，租賃不動產取得的租金收入適用增值稅納稅范圍，應當按規定申報繳納增值稅。

自然人租賃不動產取得租金收入適用的稅務處理方式與企業有一定的區別。自然人的具體處理方式可參考下濤哥的：

（一）基本征稅規定

1. 個人出租住房，計稅依據為不含稅的租金收入，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

應納稅款＝含稅租金收入÷(1＋5%)×1.5%

2. 個人出租非住房，計稅依據為不含稅的租金收入，按照5%的征收率計算應納稅額。

應納稅款＝含稅租金收入÷(1＋5%)×5%

（二）月租金不超過10w，免征增值稅

自然人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后月租金收入不超過10萬元的，可以享受小規模納稅人免稅政策。

需要注意，對于承租人索取增值稅專用發票的，雖然沒有超過月租金收入10萬元，在向稅務機關申請代開專用發票時也需要繳納增值稅。

（三）開發增值稅發票

自然人需要開具增值稅發票，可向主管稅務機關申請代開，需要提交資料如下：

1. 《代開增值稅發票繳納稅款申報單》

2. 《個人房屋租賃信息采集表》（首次需要）

3. 經辦人身份證原件+復印件

4. 如果承租方為非自然人，還需要提供承租方的營業執照（或稅務登記證、組織機構代碼證）原件（專票需要，普票不需要）。

圖｜代開增值稅發票繳納稅款申報單

二． 個人所得稅

個人把房屋出租取得的租金收入，屬于個人所得稅應稅所得，按“財產租賃所得”項目計算繳納個人所得稅。

財產租賃所得一般以個人每次取得的收入，定額或定率減除規定費用后的余額為應納稅所得額。

（一）準予抵扣項目：

1. 在出租財產過程中繳納的稅金和教育費附加；

2. 能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用（800元為限制）。

（二）應納稅額的計算：

每次收入不超過4000元，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上，定率減除20%的費用。

（1）每次（月）收入不超過4000元的：

應納稅額＝［每次（月）不含稅收入－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）

－800 元］×10%（或20%）

（2）每次（月）收入超過4000元的：

應納稅所得額＝［每次（月）不含稅收入－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）］×（1-20%）×10%（或20%）

（注：住房10%，非住房20%）

案例：黃某于2020年7月將其自有的一套公寓出租給李某居住，每月租金4500元，共取得全年租金收入54000元。假設不存在其他費用，計算劉某全年租金收入應繳納的個人所得稅。

每月應納稅額＝4500x（1-20%）x10%=360(元）

全年應納稅額＝360x12=4320(元）

三． 其他稅種

1. 城建稅、教育費附加、地方教育附加：這三個稅種是隨同增值稅征收，稅率分別為：7%（或5%、1%）、3%、2%。

2. 房產稅：個人出租非住房類房屋，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，稅率為12%；對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅。

3. 城鎮土地使用稅：對個人出租住房，不區分用途，免征城鎮土地使用稅。

4. 印花稅：對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；對于住房之外的租賃合同需要繳稅。

想不到吧，租個房子居然會牽扯出這么一連串的稅務問題！

自然人出租不動產的稅務處理與企業相比，還是有很大區別的，比較復雜的是增值稅和個人所得稅。如果大家有幸當包租婆，或者在學習考試中遇到，又或者是處理個人獨資企業相關問題的時候，可以好好研究下。

最后，祝大家考試成功，早日當上包租婆！喜歡華影安信的文章，記得瘋狂擴散~~