今天我們來談?wù)創(chuàng)軅洹?

五級貸款的分類。

1.正常貸款不難理解，就是客戶正常還款，客戶的信用和還款能力沒有問題。

3.對于次級貸款，客戶的逾期還款已經(jīng)發(fā)生。即使貸款有擔保人擔保，也會造成銀行損失(損失一般在30%)。

4.對于存疑貸款，如果客戶逾期不還款，即使擔保人擔保，也會造成銀行損失(損失率30%-75%)。

5.損失型貸款是指客戶不償還貸款。即使銀行采取措施(執(zhí)行擔保、起訴、拍賣等。)，只能收回部分貸款，或者根本收回不了貸款。貸款損失率一般在75%-100%。

是不是還是有點復(fù)雜？然后再量化一遍：

正常貸款：客戶每月正常還款。

次級貸款：客戶逾期3個月以上，但不超過1年。

可用貸款：客戶逾期1年以上，但不超過3年。

損失貸款：客戶逾期3年以上。

從征信上可以很好的看到這個數(shù)據(jù)。通常，我們將次級、可疑和損失貸款稱為不良貸款。

接下來，我們進入今天的話題：進入撥備。

預(yù)留，預(yù)留，留作儲備。你什么意思？假設(shè)A銀行貸款1000萬，其中10萬肯定收不回來。我該怎么辦？此時，A銀行會從今年的營業(yè)利潤中拿出10萬元(注意不是凈利潤)并保留。不計入本年利潤(相當于本年營業(yè)利潤虧損10萬)。

為了更直觀，我們對甲銀行的1000萬借款做了如下表格：(注：此處表格僅針對1000萬借款，其主要目的是說明計提對應(yīng)的會計科目及其對報表項目的影響。而不是反映A銀行資產(chǎn)負債的全貌)。

表1 A-10銀行百萬貸款資產(chǎn)的簡單模型

表2 A銀行利潤影響模型

再次(重要的事情要重申！):這個模型表只是為了了解撥備對資產(chǎn)負債表和損益表的影響，并不是a銀行的實際資產(chǎn)、負債、損益，實際情況比這里復(fù)雜得多，實際撥備覆蓋率和貸撥比都有監(jiān)管要求。我們只關(guān)注條款并探討其原則。

回到撥備的話題：撥備對應(yīng)的科目是貸款減值準備。該行1000萬貸款中，不良貸款占10萬，貸款減值準備也計提了10萬。貸款減值準備計提后，將增加(借記)相應(yīng)損益表中的資產(chǎn)減值損失10萬元，影響當期營業(yè)利潤(-10萬元)，最終通過本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至所有者權(quán)益中的利潤分配-未分配利潤。

其實我們看銀行資產(chǎn)負債表中的貸款和墊款項目，看到的是扣除貸款減值準備后的賬面價值，也就是990萬。

為什么要撥款？

從上表可以清楚地看到，撥備會影響銀行當期利潤(會計利潤減少)，計提的目的是為了防控未來風險，提前做好準備。

要知道，銀行存在的目的不是為了錢去投機，而是為了穩(wěn)定的存在。如果不計提，銀行的損失太大，會直接傷及自身的股本和資本充足率。更糟糕的是，銀行可能會失去客戶的存款。面對這樣的銀行，客戶敢存錢嗎？存了錢的客戶肯定會跑路，造成不可收拾的財務(wù)危機。

因此，必須作出規(guī)定。監(jiān)管層也很重視銀行撥備！

通過以上閱讀，相信你已經(jīng)明白了最簡單的條文原則。接下來，我們再細細品味一下條文。

根據(jù)監(jiān)管要求，我行撥備覆蓋率(即貸款減值準備/不良貸款)150%。當然這個所謂的要求也不是一成不變的，要看中央媽媽怎么規(guī)定。但是，再低，也沒有低于100%的例子。原因很好理解。你準備的應(yīng)對風險的錢都比不上潛在損失的錢，那穩(wěn)定呢？

同時，本行的貸存比(貸款減值準備/總貸款余額)2.5%。

通過前面會計存貨一章的學習，我們知道存貨跌價準備是一個累計值，資產(chǎn)負債表反映的是資產(chǎn)期末的賬面余額——跌價準備后的賬面價值。同樣，我們也可以對該條款進行類比。貸款賬面價值=貸款余額-貸款減值準備，貸款減值準備就是我們所說的撥備。既然是累計值，那就需要每一期，有可能加(或者沖回)。而期末計提的期末總余額=期初數(shù)，本期增加-本期減少(所有的變動都離不開這個邏輯)。

我們把“撥備累計值”單獨拿出來享受一下吧。

條文可分為單項考核和組合考核。對于大額不良貸款，逐個評估減值準備稱為單項評估。對于剩下的不良貸款，銀行根據(jù)違約率和自己的算法以及監(jiān)管要求進行減值準備的評估，叫做組合評估。沒什么好解釋的，知道就好。需要注意的是，單項評估和組合評估可以相互轉(zhuǎn)換，但不會影響撥備的整體累計值(內(nèi)部跳來跳去，整體金額不變)。

對于條文的詳細列表，如有必要，可以百度一下，或者在同花順等股票軟件上按F10，就可以找到銀行的財務(wù)報表。這里就不說了。反正記住一個邏輯：就是撥備期末期末總余額=期初數(shù)，本期增加-本期減少。

注意當期增加，會影響當期利潤表的利潤。

還需要注意的是，如果不良資產(chǎn)被核銷，也會影響撥備的累計值。一般核銷都是損失型貸款，只有100%收不回來才能核銷。還是上面A銀行的例子，貸款1000萬被核銷了3萬。此時少計提3萬元，那么1000萬元貸款的賬面價值=1000-3-(10-3)=990萬元。因此，可以看出，核銷操作不會影響銀行資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)。但它會影響準備金的累計價值。

又

一點，如果銀行收回了已經(jīng)核銷的貸款，那么這個收回的貸款又會重新回到撥備里，增加了撥備的累計值。

對于銀行撥備的簡述。

一下吧：

1、撥備就是資產(chǎn)減值準備。

2、撥備是銀行對于未來風險的提前準備。

3、撥備需要按照一例比例計提，且需要滿足撥備覆蓋率，撥貸比要求。

4、撥備類似于存貨跌價準備科目，但二者有完全不一樣，可以類比的進行理解。即撥備的累計值會變動，進而影響當期損益。

相關(guān)問答：

相關(guān)問答：寧波銀行、南京銀行不良貸款率已經(jīng)很低了，但是撥備覆蓋率卻那么高，為啥呢？

蔣老師觀點，銀行不良貸款率是在當前時間下的比例，銀行撥備覆蓋率是需要預(yù)測日后的銀行不良貸款額，而撥備覆蓋率高是為了讓銀行具備充足的抵御風險的能力，在快速發(fā)展的同時保障資產(chǎn)質(zhì)量。

銀行不良貸款率

銀行的撥備覆蓋率是根據(jù)銀行不良貸款率來定的，我們先來了解一下銀行的不良貸款率是什么，另外寧波銀行和南京銀行的不良貸款率是多少。

第一，什么是銀行不良貸款率

銀行不良貸款率還是比較好理解的，就是銀行不良貸款占到銀行貸款總額的比例，但是關(guān)于不良貸款，就稍微有點復(fù)雜了。銀行的貸款按照風險分為了5個類型，分別是正常、關(guān)注、次級、可疑和損失，正常類貸款指的是借款人有能力，而且會正常償還貸款的；關(guān)注類貸款指的是貸款人現(xiàn)在有能力，但是有一些影響還款的因素；次級類貸款指的是貸款人還款能力有問題，按照現(xiàn)在的收入情況銀行可能需要面臨一定的損失；可疑類貸款指的是貸款人無法償還，銀行可能需要面臨較大發(fā)損失；損失類貸款指的是就算銀行進行起訴也無法收回的貸款。這里的次級類、可疑類、損失類貸款就是銀行的不良貸款。

第二，寧波銀行的不良貸款率

寧波銀行的不良貸款率確實是很低的，從2018年到2019年三季報出來的時候，寧波銀行的不良貸款率都是維持在0.78%，這個數(shù)可以說是行業(yè)低點了，要知道2018年20家上市銀行的平均不良貸款利在1.59%。

根據(jù)寧波銀行的三季報可以看出，寧波銀行在三季度末的貸款額較去年年末增加了715.24億元，其中正常貸款到達704.99億元，關(guān)注類貸款4.75億元，所以不良貸款就是5.5億元，不良貸款雖然有小幅增長，但是由于正常貸款的同步增長，所以不良貸款率還是控制在0.78%。

第三，南京銀行的不良貸款率

同樣作為上市銀行的南京銀行，在2019年三季報中透露出來的不良貸款率也是很低的，和年中報一樣都是0.89%。但是在這三個月內(nèi)，南京銀行的不良貸款余額卻從46.09億增加到了50.12億，三個月增加了4.03億，可以說是非常多了，但是由于貸款額度也是大幅增加，所以整體的不良貸款率還是沒變。

銀行撥備覆蓋率

關(guān)于銀行撥備覆蓋率，我們首先來了解一下它是怎么計算出來的，然后再來看看兩家銀行的撥備覆蓋率分別是多少。

第一，什么是銀行撥備覆蓋率

銀行撥備覆蓋率=計提撥備金/不良貸款額=（一般準備+專項準備+特殊準備）/（次級貸款+可疑貸款+損失貸款）

可以理解為銀行為應(yīng)對不良貸款計提的錢占到不良貸款的比例，比如說銀行的不良貸款是10億元，而銀行為了應(yīng)對這筆不良抵款計提了10億，那么這家銀行的撥備覆蓋率就達到了100%，如果銀行只準備了8億，那么撥備覆蓋率就只有80%，只要撥備覆蓋率能夠達到100%就算撥備充足了，但是銀監(jiān)會對一些銀行要求撥備覆蓋率需要達到150%。

而關(guān)于計提的準備金，其實是分為三個部分的，分別是一般準備、專項準備、以及特種準備，一般準備指的是根據(jù)銀行上一個周期的貸款總額的一定比例得出的準備金，專項準備指的是根據(jù)上面說到的五種貸款類型按不同比例得出的準備金，特殊準備就是根據(jù)特定的某一類風險的準備金。

第二，寧波銀行的撥備覆蓋率

根據(jù)三季報顯示，寧波銀行第三季度的撥備覆蓋率再創(chuàng)歷史新高，達到了525%，這也是所有銀行中最高的一個，今年年中的時候?qū)幉ㄣy行的撥備覆蓋率就已經(jīng)高達522%，可以說是一直維持著非常高的一個撥備覆蓋率。

第三，南京銀行的撥備覆蓋率

南京銀行的撥備覆蓋率也是非常高的，根據(jù)三季報顯示，南京銀行的撥備覆蓋率也是達到了415.51%，早在18年的時候南京銀行的撥備覆蓋率是眾多銀行中最高的一個，一度超過450%，今年算是有所下降。

為什么撥備覆蓋率這么高

銀監(jiān)會對銀行要求的撥備覆蓋率是150%，超過450%就意味著超過了監(jiān)管要求3倍以上。就算是不良貸款，也有一部分是能夠償還的，一般撥備覆蓋率100%就好了，銀監(jiān)會為了更加安全將撥備覆蓋率要求在150%，為什么這些銀行的撥備覆蓋率這么高呢，我認為可能有以下兩個原因。

第一，為日后做準備

銀行的不良貸款率體現(xiàn)在當前時間的一個比例，而實際上因為不良貸款造成的影響卻是在日后，銀行根據(jù)自身的情況，對不良貸款造成影響有一個預(yù)測，他們需要在經(jīng)營較好的時候增加撥備，用來抵抗未來可能暴露的風險。

第二，歷年的核銷

這可能是銀行目前撥備覆蓋率高的一個根本原因了，兩家銀行這幾年核銷的不良貸款也是越來越多，一直處于一個上升的趨勢，銀監(jiān)會處理的不良資產(chǎn)也是越來越來多，所以銀行的貸款損失準備也在逐步的提高。

綜上所述：銀行的不良貸款率和銀行撥備覆蓋率并沒有直接的關(guān)系，銀行的撥備覆蓋率高主要是為了避免出現(xiàn)不良貸款暴雷的風險、以及處理歷年來的不良貸款核銷。